ВОПРОС

"…Наш постоянный покупатель прислал официальное требование, согласно которому просит при изменении стоимости товара выставлять всегда только исправленные счета-фактуры. Корректировочные счета-фактуры он принимать отказывается. Но ведь в налоговом кодексе же указано, что в случае изменения цены выставляются именно корректировочные счета-фактуры, а исправленный счет-фактура применяется только в случаях ошибок. Выходит, что мы сами нарушим закон, чтобы угодить покупателю? Как нам правильно отреагировать на такой запрос и чем мы рискуем, если все-таки выполним желание покупателя?.."

ОТВЕТ

На сегодняшний день корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура представляют собой различные документы, предназначенные для отражения разных изменений.
Понятие «корректировочный счет-фактура» введено в Налоговый Кодекс Российской Федерации п.16 и п.17 ст.2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в частности дополнены п.3 ст.168, ст.169, ст.170, ст.172 НК РФ и пр.

Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) (например, дополнительным соглашением сторон), и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (например, в случае отказа от части товаров), влекущих изменение суммы налога, первоначально заявленной к вычету. То есть подразумевается случай, когда изначально был выставлен верный счет-фактура, однако в дальнейшем в силу произошедших изменений, данные, указанные в нем изменились и подлежат корректировке.
Исправленный счет-фактура выставляется в случае, если изначально счет-фактура был выставлен с ошибками. В этом случае исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур (подробнее см. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Таким образом, требование вашего ритейлера о выставлении исправленного счет-фактуры в случае изменения цен или количества товаров неправомерно, т.к. противоречит п.3 ст.168 Налогового Кодекса Российской Федерации. Однако, что касается отрицательных последствий, то они, в первую очередь, грозят самому ритейлеру, т.к. именно он получит отказ в налоговых вычетах по НДС.

С уважением, Приходин Сергей Александрович, к.ю.н., Партнер  Правового бюро "Юристократ"

Comments: